无车承运人税务互联解决方案

  • 发布日期:2018-11-01
  • 浏览次数:
  • 分享

   无车承运人在运输链条当中的角色

  货主跟司机之间的过程多角色、多符合,交易类型多样化、涉税问题负责,包含物流总包、运输分包、专线分包等等。

  “无车承运人”与“车货匹配”

  无车承运人 车货匹配平台
本质 运输企业
向云托人开具10%运输发票
货物运输代理
向服务对象开具6%增值税发票
特点 通过外包运力完成运输任务 只提供信息撮合交易,不承担承运人责任
要件 工商登记、道路运输许可;与委托人签订运输合同,承担运输人责任 ;足够的保险赔付能力 ;主营业务为运费收入与支出;完善的信息管理平台或系统;履行相应的纳税义务和权利 。 货物运输代理服务,是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托,以委托人的名义,为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。
税率 纳入交通运输服务业适用10% 纳入经纪代理服务业适用6%

  国家最新政策(一)

  “国务院办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意见” 国办发(2017)73号

  (六)完善物流领域相关税收政策。结合增值税立法,统筹研究统一物流各环节增值税税率。加大工作力度,2017年年内完善交通运输业个体纳税人异地代开增值税发票管理制度。

  (八)做好收费公路通行费营改增相关工作。2017年年内出台完善收费公路通行费营改增工作实施方案,年底前建成全国统一的收费公路通行费发票服务平台,完成部、省两级高速公路联网收费系统改造,推进税务系统与公路收费系统对接,依托平台开具高速公路通行费增值税电子发票。

  “国税总局国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告” 税总发(2017)30号

  二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:

  (一)成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

  (二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

  政策解读:“混合抵扣” 

  文件表述:纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,

  解读:

  1、界定条款适用范围:包括但不限于无车承运人,本条款适用于道路运输行业外包业务;

  2、纳税人必须是以承运人地位出现,与上游下游签订的是运输合同,从事运输经营行为;

  3、实际承运人具体指实际执行运输业务的车主(司机)。

  文件表述:自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:

  解读:

  1、必须是纳税人自行采购的生产资;

  2、可抵扣生产资料项目:燃油和路桥费;

  3、允许纳税人因运输业务需求自行所采购的生产资料作为进项抵扣。

  文件表述:(一)成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

  解读:1、纳税人采购的生产资料必须是交给实际承运人(车主或司机)直接使用的;

  2、生产资料的消耗必须与实际业务相匹配。

  文件表述:(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

  解读:1、获取的相关增值税发票必须是可抵扣的专用发票,路桥费发票是经营性公路开具的路桥发票;

  2、获取发票的路径必须合规。

  政策解读:“混合抵扣” 其他延伸性解读:

  纳税人在使用油和路桥费进行抵扣时,必须与业务合同一致,同时与实际承运人(车主或司机)提供的运输发票相匹配。

  实际承运人能够给纳税人开具运输发票是实现燃油及路桥票进项抵扣的一个隐含前提。

  对于现在市场滥用生产资料进行抵扣的现象予以明确的规范,统一了运输外包业务的抵扣原则和类目。

  统一了各地区税务机关对于运输外包业务生产资料进项抵扣的认识,为税收征管过程当中的规范执法提供了有利的依据。

  国家最新政策(二)

  “关于发布《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》的公告” 税总发(2017)55号

  “关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知” 税总函(2017)579号

  国家最新政策(三)

  《电子商务法》、《个人所得税法》、国地税合并及社保代征

  无车承运人企业税务架构

无车承运人

  无车承运人直接分包给单车运力的场景下进项的三张票:单车票、油票、路桥票

顶部